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武汉小规模纳税人能自行开具发票吗?

发布时间: 2021-06-30 16:12:49 浏览次数: 101 次

  大家都知道,小规模纳税人企业只能开普票,想要开专票就得到当地主管税务机关代开。
 
  但是最近几年来,个别行业的小规模纳税人企业已经逐渐试点自行开具增值税专用发票了。
 
  先是2016年住宿业、鉴证咨询业、建筑业,再到工业以及信息传输、软件和信息技术服务业,还有租赁和商务服务业、科学研究和技术服务业、居民服务、修理和其他服务业等等。
 
  2019年8月13日,国家税务总局发布《国家税务总局关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》(税总函[2019]243号),文件规定:
 
  全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。税务总局进一步扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票范围,小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。
 
  按照上述规定,那是不是意味着小规模纳税人都可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票呢?
 
  NO!~
 
  世事无绝对,总会有特殊情况。今天,咱们就重点聊一聊,小规模纳税人在哪些情况下不能自行开具增值税专用发票,以及需要注意哪些事项!
 
  01
 
  小规模纳税人不得开具专用发票的情形
 
  (一)“营改增”政策规定不得开具专票
 
  按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号)的规定,不得开具增值税专用发票情形包括:
 
  1.纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的;
 
  2.向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产;
 
  3.纳税人的应税行为免征增值税;
 
  4.纳税人金融商品转让;
 
  5.经纪代理服务中,向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费;
 
  6.纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,选择以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。向承租方收取的有形动产价款本金;
 
  7.纳税人提供旅游服务,选择差额纳税的,向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费。
 
  (二)销售固定资产和旧货
 
  按照《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)的规定,纳税人的下列行为不得开具增值税专用发票:
 
  1.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票;
 
  2.纳税人销售旧货,应开具普通发票。
 
  (三)商业企业零售物品
 
  按照《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)的规定,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。
 
  (四)销售非临床用人体血液
 
  按照《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》(国税函[2009]456号)的规定,属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,选择按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额的,不得对外开具增值税专用发票。
 
  02
 
  小规模纳税人自开发票常见误区
 
  (一)可以自开,也可以申请代开
 
  依据相关文件规定,列入自开专票试点的住宿业、鉴证咨询业和建筑业等小规模纳税人,只能自行开具专票,不得申请税务机关为其代开。
 
  对于这一点的认识,一些人认为可以让企业自开,也可以由税务机关为其代开。其实这样的认识是错误的,小规模纳税人企业要在及时充分了解新政策的基础上,再执行,避免不必要的错误发生。
 
  (二)所有业务都要自开,不能代开
 
  试点小规模纳税人发生的所有业务是不是都要自行开具专票,不能到税务机关申请代开呢?
 
  NO!
 
  住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开;即试点小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具专票的,仍须向地税机关申请代开,不得自行开具。
 
  需要注意的是,试点小规模纳税人出租不动产,需要开具专用发票的,自行开具,不需要向税务机关申请代开。
 
  (三)只有特定服务可自开,其他业务申请代开
 
  部分财务人员认为,试点小规模纳税人只有提供住宿、鉴证咨询和建筑服务,才可以自行开具专票,发生其他应税行为不能自开而只能申请代开。
 
  上述观点是错误的。
 
  1.住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具专票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开;
 
  2.提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专票的,可以自行开具;
 
  3.提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专票的,通过增值税发票管理新系统自行开具;
 
  也就是说,上述三个行业小规模纳税人,不仅是提供住宿、鉴证咨询和建筑等服务可以自行开具发票,如果其发生兼营行为,比如销售货物或其他应税行为,需要开具专票的,均自行开具,税务机关不再为其代开(转让不动产除外)。
 
  (四)所有小规模纳税人都可以自开专票
 
  值得注意的是,不是在所有的情形下,试点行业小规模纳税人都要自行开具专票。这里讨论的是不达起征点纳税人专用发票的开具问题。
 
  月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的上述三个行业小规模纳税人,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。
 
  对于月销售额未超过3万元(或季销售额未超过9万元)的小规模纳税人,需要开具专票的,仍需向税务机关申请代开,不能自行开具。
 
  你们公司是不是小规模纳税人?是否符合自开专票的条件?如果需要开专票,记得好好了解下具体的规定,避免不必要的麻烦哦~


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