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中小企业税收政策

发布时间: 2021-05-14 15:11:56 浏览次数: 70 次

  中小企业是我国国民经济和社会开展的重要力气,促进中小企业开展,是坚持国民经济颠簸较快开展的重要根底,是关系民生和社会波动的严重战略义务。改革开放四十年来,中小企业不时发展壮大,已成为国度税收收入的重要来源。
 
  为全面落实省委省政府、国家税务总局支持民营经济和中小企业开展的要求,充分发挥税收在加重企业担负,优化产业结构,保证改善民生,促进改革开展等方面的职能作用,方便纳税人应知尽享税收优惠政策,国家税务总局四川省税务局对截至2018年11月现行无效的促进中小企业开展相关税收优惠政策专门梳理,编印了《促进中小企业开展税收优惠政策指引》(2019年1月、2月,又对《指引》停止了静态调整)。《指引》重点围绕小微企业税收优惠、支持融资税收优惠、促进技术提高税收优惠、促进重点产业税收优惠、创业失业平台税收优惠、重点群体创业失业税收优惠等6个方面,分类汇总了108条税收优惠政策。
 
  由于编印工夫匆促,难免存在疏漏之处,在操持减免税进程中请参照对应国度相关详细规则;如税收政策发生变化与调整,以国度新出台的税收政策为准。在办税中遇到具体情况和成绩,请直接与主管税务机关联络。
 
  目录
 
  一、小微企业税收优惠
 
  二、支持融资税收优惠
 
  三、促进技术提高税收优惠
 
  四、促进重点产业税收优惠
 
  五、重点群体创业失业税收优惠
 
  六、创业失业平台税收优惠
 
  一、小微企业税收优惠
 
  (一)小规模纳税人销售额未超限免征增值税
 
  1.小规模纳税人销售额未超限免征增值税
 
  【优惠内容】
 
  为支持小微企业开展,自2019年1月1日至2021年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
 
  【政策根据】
 
  《财政部国家税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免政策的告诉》(财税〔2019〕13号)
 
  《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管成绩的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)
 
  (二)企业或非企业性单位销售额未超限免征增值税
 
  2.小微企业普惠性中央税费税收减免
 
  【优惠内容】
 
  由省、自治区、直辖市人民政府依据本地域实践状况,以及宏观调控需求确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建立税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、中央教育附加。
 
  增值税小规模纳税人已依法享用资源税、城市维护建立税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、中央教育附加其他优惠政策的,可叠加享用本告诉第三条规则的优惠政策。
 
  【政策根据】
 
  《财政部国家税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免政策的告诉》(财税〔2019〕13号)
 
  (三)小型微利企业减免企业所得税
 
  3.小型微利企业减免企业所得税
 
  【优惠内容】
 
  自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应征税所得额不超越100万元的局部,减按25%计入应征税所得额,按20%的税率交纳企业所得税;对年应征税所得额超越100万元但不超越300万元的局部,减按50%计入应征税所得额,按20%的税率交纳企业所得税。
 
  上述小型微利企业是指从事国度非限制和制止行业,且同时契合年度应征税所得额不超越300万元、从业人数不超越300人、资产总额不超越5000万元等三个条件的企业。
 
  从业人数,包括与企业树立休息关系的职工人数和企业承受的劳务差遣用工人数。所称从业人数和资产总额目标,应按企业全年的季度平均值确定。详细计算公式如下:
 
  季度平均值=(季初值+季末值)÷2
 
  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
 
  年度两头停业或许终止运营活动的,以其实践经营期作为一个征税年度确定上述相关目标。
 
  【政策根据】
 
  1.《财政部国家税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免政策的告诉》(财税〔2019〕13号)
 
  2.《国家税务总局关于施行小型微利企业普惠性所得税减免政策有关成绩的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)
 
  (四)重点行业小型微利企业固定资产税前一次性扣除
 
  4.重点行业小型微利企业固定资产税前一次性扣除
 
  【优惠内容】
 
  生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通讯和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和消费运营共用的仪器、设备,单位价值不超越100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应征税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超越100万元的,可延长折旧年限或采取减速折旧的办法。
 
  轻工、纺织、机械、汽车等四个范畴重点行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和消费运营共用的仪器、设备,单位价值不超越100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应征税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超越100万元的,可由企业选择延长折旧年限或采取减速折旧的办法。
 
  【政策根据】
 
  1.《财政部国家税务总局关于完善固定资产减速折旧企业所得税政策的告诉》(财税〔2014〕75号)
 
  2.《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产减速折旧企业所得税政策的告诉》(财税〔2015〕106号)
 
  (五)金融机构与小型微型企业签署借款合同免征印花税
 
  5.金融机构与小型微型企业签署借款合同免征印花税
 
  【优惠内容】
 
  自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签署的借款合同免征印花税。
 
  【政策根据】
 
  1.《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的告诉》(财税〔2017〕77号)
 
  2.《工业和信息化部国家统计局国度开展和变革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的告诉》(工信部联企业〔2011〕300号)
 
  (六)小微企业免征教育费附加、中央教育附加、水利建设基金
 
  6.小微企业免征教育费附加、中央教育附加、水利建设基金
 
  【优惠内容】
 
  按月征税的月销售额或营业额不超越10万元;按季度征税的季度销售额或营业额不超越30万元的企业免征教育费附加、中央教育附加、水利建设基金。
 
  【政策根据】
 
  《财政部国家税务总局关于扩展有关政府性基金免征范围的告诉》(财税〔2016〕12号)
 
  (七)小微企业免征文明事业建设费(已到期)
 
  7.小微企业免征文明事业建设费
 
  【优惠内容】
 
  对按月征税的月销售额或营业额不超越3万元(含3万元),以及按季征税的季度销售额或营业额不超越9万元(含9万元)企业免征文明事业建设费。
 
  【政策根据】
 
  《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文明事业建设费政策及征收管理成绩的告诉》(财税〔2016〕25号)
 
  (八)营业账簿减免印花税
 
  8.营业账簿减免印花税
 
  【优惠内容】
 
  对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
 
  【政策根据】
 
  《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的告诉》(财税〔2018〕50号)
 
  二、支持融资税收优惠
 
  (一)银行类金融机构存款税收优惠
 
  9.金融机构小微企业存款利息收入免征增值税
 
  【优惠内容】
 
  自2018年9月1日至2020年12月31日,对金融机构向小型企业、微型企业和集体工商户发放小额贷款获得的利息收入,免征增值税。金融机构可以选择以下两种办法之一适用免税:
 
  1.对金融机构向小型企业、微型企业和集体工商户发放的,利率程度不高于人民银行同期存款基准利率150%(含本数)的单笔小额贷款获得的利息收入,免征增值税;高于人民银行同期存款基准利率150%的单笔小额贷款获得的利息收入,依照现行政策规则交纳增值税。
 
  2.对金融机构向小型企业、微型企业和集体工商户发放单笔小额贷款获得的利息收入中,不高于该笔存款依照人民银行同期存款基准利率150%(含本数)计算的利息收入局部,免征增值税;超越局部依照现行政策规则交纳增值税。
 
  所称小额贷款,是指是指单户授信小于1000万元(含本数)的小型企业、微型企业或集体工商户存款;没有授信额度的,是指单户存款合同金额且存款余额在1000万元(含本数)以下的存款
 
  【政策根据】
 
  《财政部税务总局关于金融机构小微企业存款利息收入免征增值税政策的告诉》(财税〔2018〕91号)
 
  10.金融机构农户和小型微型企业小额贷款利息收入免征增值税
 
  【优惠内容】
 
  自2017年12月1日至2019年12月31日,对金融机构向农户、小型企业、微型企业及集体工商户发放小额贷款获得的利息收入,免征增值税。
 
  小额贷款,是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或集体工商户存款;没有授信额度的,是指单户存款合同金额且存款余额在100万元(含本数)以下的存款。
 
  【政策根据】
 
  《财政部税务总局关于金融机构小微企业存款利息收入免征增值税政策的告诉》(财税〔2018〕91号)
 
  《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的告诉》(财税〔2017〕77号)
 
  11.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计支出
 
  【优惠内容】
 
  自2017年1月1日至2019年12月31日,对金融机构农户小额贷款的利息收入,在计算应征税所得额时,按90%计入支出总额。
 
  小额贷款,是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或集体工商户存款;没有授信额度的,是指单户存款合同金额且存款余额在100万元(含本数)以下的存款。
 
  【政策根据】
 
  《财政部税务总局关于延续支持农村金融开展有关税收政策的告诉》(财税〔2017〕44号)
 
  12.金融企业涉农和中小企业存款损失准备金税前扣除
 
  【优惠内容】
 
  自2014年1月1日起至2018年12月31日止,金融企业依据《贷款风险分类指引》(银监发〔2007〕54号),对其涉农存款和中小企业存款停止风险分类后,依照以下比例计提的存款损失准备金,准予在计算应征税所得额时扣除:
 
  关注类存款,计提比例为2%;次级类存款,计提比例为25%;可疑类存款,计提比例为50%;损失类存款,计提比例为100%。
 
  【政策根据】
 
  《财政部国家税务总局关于金融企业涉农存款和中小企业存款损失准备金税前扣除有关成绩的告诉》(财税〔2015〕3号)
 
  13.金融企业涉农和中小企业存款损失税前扣除
 
  【优惠内容】
 
  2014年度起,金融企业涉农存款、中小企业存款逾期1年以上,经追索无法发出,应根据涉农存款、中小企业存款分类证明,按下列规则计算确认存款损失停止税前扣除:
 
  1.单户存款余额不超越300万元(含300万元)的,应根据向借款人和担保人的有关原始追索记载(包括司法追索、电话追索、函件追索和上门追索等原始记录之一,并由经办人和负责人共同签章确认),计算确认损失停止税前扣除。
 
  2.单户存款余额超越300万元至1000万元(含1000万元)的,应根据有关原始追索记载(该当包括司法追索记载,并由经办人和负责人共同签章确认),计算确认损失停止税前扣除。
 
  3.单户存款余额超越1000万元的,仍按《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理方法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)有关规则计算确认损失停止税前扣除。
 
  【政策根据】
 
  1.《财政部国家税务总局关于金融企业涉农存款和中小企业存款损失准备金税前扣除有关成绩的告诉》(财税〔2015〕3号)
 
  2.《国家税务总局关于金融企业涉农存款和中小企业存款损失税前扣除成绩的公告》(国家税务总局公告2015年第25号)
 
  14.乡村信用社等金融机构提供金融服务可选择适用简易计税办法交纳增值税
 
  【优惠内容】
 
  自2016年5月1日起,乡村信用社、村镇银行、乡村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的存款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地域的乡村协作银行和乡村商业银行提供金融服务支出,可以选择适用简易计税办法依照3%的征收率计算交纳增值税。
 
  【政策根据】
 
  《财政部国家税务总局关于进一步明白片面推开营改增试点金融业有关政策的告诉》(财税〔2016〕46号)
 
  15.中国农业银行三农金融事业部涉农存款利息收入可选择适用简易计税办法交纳增值税
 
  【优惠内容】
 
  自2016年5月1日起,对中国农业银行归入“三农金融事业部”变革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部),提供的农户存款、乡村企业和乡村各类组织存款获得的利息收入,可以选择适用简易计税办法依照3%的征收率计算交纳增值税。
 
  【政策根据】
 
  《财政部国家税务总局关于进一步明白片面推开营改增试点金融业有关政策的告诉》(财税〔2016〕46号)及附件《享用增值税优惠的涉农存款业务清单》
 
  16.中国邮政储蓄银行三农金融事业部存款利息收入可选择适用简易计税办法交纳增值税
 
  【优惠内容】
 
  对中国邮政储蓄银行归入“三农金融事业部”变革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行,提供农户存款、乡村企业和乡村各类组织存款获得的利息收入,可以选择适用简易计税办法依照3%的征收率计算交纳增值税。  
 
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